Arrendamiento de capital vs. Arrendamiento de explotación
Un arrendamiento de capital (o arrendamiento financiero) se trata como un activo en el balance de una empresa, mientras que un arrendamiento de explotación es un gasto que permanece fuera del balance. Piense en un arrendamiento de capital como si fuera una propiedad, y piense en un arrendamiento operativo como si fuera el alquiler de una propiedad. Existen diferencias significativas entre un arrendamiento de capital y un arrendamiento operativo, y esta guía le ayudará a entender la diferencia entre los dos tipos de arrendamientos y su respectivo tratamiento contableNormas NIIFLas normas NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo las transacciones y otros eventos contables deben ser reportados en los estados financieros. Están diseñadas para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero.
Los arrendamientos financieros se contabilizan como deuda. Se deprecian con el tiempo e incurren en gastos de interesesGastos de interesesLos gastos de intereses surgen de una empresa que se financia a través de deuda o de arrendamientos de capital. Los intereses se encuentran en la cuenta de resultados, pero también pueden.
Para ser clasificado como un arrendamiento de capital bajo los GAAP, debe cumplirse cualquiera de las cuatro condiciones:
- Una transferencia de la propiedad del activo al final del plazo
- Una opción de compra del activo a un precio descontado al final del plazo
- El plazo del arrendamiento es mayor o igual al 75% de la vida útil del activo
- El valor actualValor Actual Neto (VAN)El Valor Actual Neto (VAN) es el valor de todos los flujos de caja futuros (positivos y negativos) durante toda la vida de una inversión descontados al presente. El análisis del VAN es una forma de valoración intrínseca y se utiliza ampliamente en las finanzas y la contabilidad para determinar el valor de un negocio, un valor de inversión, de los pagos del arrendamiento es mayor o igual al 90% del valor justo de mercado del activo
- Los activos objeto del arrendamiento están especializados de manera que sólo el arrendatario puede utilizarlos sin que se realicen cambios importantes en los activos
- Al arrendatario se le permite reclamar la depreciación del activo, lo que reduce los ingresos imponibles
- El gasto de intereses también reduce los ingresos imponibles
- El arrendamiento operativo proporciona una mayor flexibilidad a las empresas, ya que pueden sustituir/actualizar sus equipos con mayor frecuencia
- No hay riesgo de obsolescencia, ya que no hay transferencia de la propiedad
- La contabilidad de un arrendamiento operativo es más sencilla
- Los pagos del arrendamiento son deducibles fiscalmente
- Contabilidad de arrendamientosGuía de contabilidad de arrendamientos. Los arrendamientos son contratos en los que el propietario del bien/activo permite a otra parte el uso del bien/activo a cambio de dinero u otros activos. Los dos tipos de arrendamientos más comunes en la contabilidad son los operativos y los de financiación (arrendamientos de capital). Ventajas, desventajas y ejemplos
- Arrendamiento prepagadoEl arrendamiento prepagado se utiliza en la estructuración de activos tangibles de tal manera que el arrendatario tiene la opción de comprar el activo después del plazo del arrendamiento.
- Costes fijos y variablesCostes fijos y variablesEl coste es algo que puede clasificarse de varias maneras dependiendo de su naturaleza. Uno de los métodos más populares es la clasificación según
- Proyección de partidas del balanceProyección de partidas del balanceProyección de partidas del balance implica analizar el capital circulante, el PP&E, el capital social de la deuda y el resultado neto. Esta guía desglosa cómo calcular
Alternativamente, si se evalúa bajo las NIIF, hay un criterio más que se puede utilizar para calificar un arrendamiento como un arrendamiento de capital:
Los arrendamientos operativos se utilizan para el arrendamiento de activos a corto plazo y son similares al alquiler, ya que no implican ninguna transferencia de propiedad. Los pagos periódicos por arrendamiento se tratan como gastos de explotación y se cargan en la cuenta de resultadosCuenta de resultadosLa cuenta de resultados es uno de los principales estados financieros de una empresa que muestra sus pérdidas y ganancias durante un periodo de tiempo. El beneficio o, repercute tanto en los ingresos de explotación como en los netos. Por el contrario, el arrendamiento de capital se utiliza para arrendar activos a más largo plazo y otorga al arrendatario derechos de propiedad.
Tratamiento contable: Arrendamiento de capital vs. Arrendamiento operativo
Los arrendamientos de capital y los operativos están sujetos a un tratamiento contable diferente tanto para el arrendatario como para el arrendador. A los efectos de las entrevistas financieras de nivel inicial, basta con entender el tratamiento contable para el arrendatario únicamente.
La contabilidad de un arrendamiento operativo es relativamente sencilla. Los pagos del arrendamiento se consideran gastos de explotación y se cargan en la cuenta de resultados. La empresa no es propietaria del activo y, por lo tanto, no aparece en el balance, y la empresa no evalúa ninguna depreciaciónMétodos de depreciaciónLos tipos más comunes de métodos de depreciación incluyen la línea recta, el doble saldo decreciente, las unidades de producción y la suma de dígitos de años. Existen varias fórmulas para calcular la depreciación de un activo. El gasto de depreciación se utiliza en la contabilidad para asignar el costo de un activo tangible a lo largo de su vida útil. para el activo.
En cambio, un arrendamiento de capital implica la transferencia de los derechos de propiedad del activo al arrendatario. El arrendamiento se considera un préstamo (financiación de la deuda), y los pagos de intereses se cargan en la cuenta de resultados.
El valor actual de mercado del activo se incluye en el balance en el lado del activo, y la depreciación se carga en la cuenta de resultados. En el otro lado, el importe del préstamo, que es el valor actual neto de todos los pagos futuros, se incluye en el pasivo.
En general, los arrendamientos de capital reconocen los gastos antes que los arrendamientos operativos equivalentes.
Ventajas de un arrendamiento de capital
Hay muchas ventajas en un arrendamiento de capital, incluyendo las siguientes:
Ventajas de un arrendamiento operativo
También hay muchas ventajas en un arrendamiento operativo:
Conclusión
Dado que las empresas suelen utilizar tanto el arrendamiento de capital como el operativo, es útil conocer el tratamiento contable y fiscal correspondiente de cada uno de estos tipos de arrendamiento, tanto para el arrendador como para el arrendatario. Cada tipo de arrendamiento tiene sus propias ventajas. Dependiendo de las necesidades de la empresa y de su situación fiscal, se puede optar por uno u otro, o incluso por una combinación de ambos para diferentes tipos de activos.
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