Un plan para transferir activos a un heredero sin problemas es importante, y a veces el uso de un fideicomiso para mantener los activos y repartir los ingresos en el tiempo puede ser inteligente. Sin embargo, un fideicomiso puede exponer a su familia a una gran factura de impuestos sobre la renta si se financia con una IRA tradicional, por lo que es importante conocer los riesgos antes de incluir el fideicomiso como beneficiario de su IRA.
¿Qué es un fideicomiso?
Un fideicomiso es una herramienta de planificación patrimonial que detalla cómo se manejarán los activos una vez que usted falte. Hay dos tipos de fideicomisos que se pueden utilizar con una cuenta IRA tradicional: un fideicomiso conducto y un fideicomiso discrecional.
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En ambos casos, las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de las IRA tradicionales fluyen directamente al fideicomiso, no al beneficiario. Sin embargo, en un fideicomiso conducto, las RMD van al beneficiario, y por lo tanto se gravan al tipo impositivo del beneficiario, no al del fideicomiso. En un fideicomiso discrecional, los fideicomisarios distribuyen los activos o los ingresos a los beneficiarios basándose en el lenguaje del fideicomiso, y por lo tanto, los RMD se gravan al tipo impositivo del fideicomiso.
Si sus herederos son hijos menores, tienen necesidades especiales o son derrochadores, un fideicomiso podría ser particularmente útil.
La gran desventaja de guardar una IRA en un fideicomiso
Cuando se trata de pasar el dinero a sus herederos, un fideicomiso le da más discreción. Al detallar cómo el fideicomiso distribuirá el dinero a los miembros supervivientes de su familia, puede asegurarse de que el dinero no se gaste de forma imprudente y que proporcione ingresos a sus beneficiarios durante mucho tiempo. Cuando se trata de herederos con necesidades especiales, un fideicomiso puede ayudarles a evitar que pierdan el acceso a valiosas prestaciones, como Medicaid y los ingresos por discapacidad.
Sin embargo, incluir una cuenta IRA tradicional en un fideicomiso tiene un gran inconveniente: Puede significar que mucho más dinero acabe en manos de Hacienda de lo que usted desea.
Las IRAs tradicionales se financian con dólares antes de impuestos, y cualquier crecimiento en una IRA tradicional tiene impuestos diferidos. Dado que el IRS no ha cobrado impuestos sobre este dinero, ordena que los beneficiarios comiencen a retirar el dinero de las IRA tradicionales tras el fallecimiento del titular de la cuenta.
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Si el beneficiario de una IRA tradicional es un fideicomiso, las normas que rigen los retiros obligatorios se vuelven un poco complejas.
Digamos que Jim deja una IRA tradicional por valor de 100.000 dólares a un fideicomiso para su hijo adulto, Rick. El abogado fiscal del fideicomiso tendrá que determinar es si el fideicomiso incluye a alguien más como beneficiario. Si no lo hace, la cantidad que debe retirarse cada año se basa en la esperanza de vida del hijo mayor de edad, según lo establecido por las tablas del IRS, como la tabla de esperanza de vida uniforme. En este caso, el fideicomiso de Jim se considera un fideicomiso «see-through» o «look-through».
Sin embargo, si Rick no es el único beneficiario del fideicomiso, entonces los RMD se calculan utilizando la esperanza de vida de la persona de mayor edad que figure como beneficiario, incluyendo a cualquiera que figure como beneficiario principal y beneficiario residual.
Si Jim incluye una organización benéfica, o cualquier otra persona, como beneficiario primario o restante, entonces el fideicomiso no puede ser tratado como un fideicomiso transparente, y la IRA debe ser liquidada – y los impuestos sobre la renta debidos – sobre la base de las normas del IRS para las IRA sin un beneficiario enumerado. Esto significa que todo el dinero de una IRA tradicional debe retirarse en los cinco años siguientes al fallecimiento del titular de la cuenta IRA. Debido a que los retiros de la cuenta IRA se consideran ingresos gravables, retirar el dinero en un calendario tan acelerado podría resultar en una factura de impuestos considerable.
Si el fideicomiso es un fideicomiso conducto, entonces los RMD fluirán a través del beneficiario del fideicomiso a medida que se toman, y por lo tanto serán gravados a la tasa de impuestos del beneficiario. Sin embargo, si es un fideicomiso discrecional, entonces los activos no fluyen directamente al beneficiario, y los impuestos sobre la renta se determinan utilizando la tasa de impuestos del fideicomiso, que podría ser mucho más alta que la tasa de impuestos del beneficiario.
En 2017, por ejemplo, los fideicomisos saltan al tramo más alto del impuesto sobre la renta del 39,6% después de sólo 12.400 dólares en ingresos. Si los RMD superan los $12,400, lo que ciertamente es posible si los activos del fideicomiso se utilizan para pagar los honorarios legales, contables y administrativos, entonces casi el 40% de cualquier cantidad por encima de $12,400 termina en el bolsillo del tío Sam, no en el de su beneficiario.
Una reflexión final
Las consecuencias fiscales a menudo pasan a un segundo plano cuando se trata de considerar las opciones de planificación de la herencia, pero en los casos en los que se mantienen activos importantes en cuentas IRA tradicionales, es fundamental tener una discusión franca con los abogados, los profesionales fiscales y los miembros de la familia sobre las ramificaciones fiscales asociadas con el uso de un fideicomiso. No hacerlo podría resultar en una gran sorpresa para sus herederos en el momento de los impuestos.
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