Capital Lease vs Operating Lease
Un contrat de location-acquisition (ou contrat de location-financement) est traité comme un actif dans le bilan d’une entreprise, tandis qu’un contrat de location-exploitation est une dépense qui reste hors bilan. Considérez qu’un contrat de location-acquisition s’apparente davantage à la propriété d’un bien immobilier, et considérez qu’un contrat de location simple s’apparente davantage à la location d’un bien immobilier. Il existe des différences importantes entre un contrat de location-acquisition et un contrat de location simple, et ce guide vous aidera à comprendre la différence entre les deux types de contrats de location et leur traitement comptable respectifNormes IFRSLes normes IFRS sont des normes internationales d’information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables déterminant comment les transactions et autres événements comptables doivent être présentés dans les états financiers. Elles sont conçues pour maintenir la crédibilité et la transparence du monde financier.
Les contrats de location-acquisition sont comptés comme des dettes. Ils se déprécient au fil du temps et entraînent des frais d’intérêtsLes frais d’intérêts découlent d’une entreprise qui se finance par la dette ou par des contrats de location-acquisition. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peuvent également.
Pour être classé comme un contrat de location-acquisition selon les PCGR américains. GAAP, l’une des quatre conditions suivantes doit être remplie :
- Un transfert de propriété de l’actif à la fin de la durée
- Une option d’achat de l’actif à un prix réduit à la fin de la durée
- La durée du bail est supérieure ou égale à 75 % de la la durée de vie utile de l’actif
- La valeur actuelleValeur actuelle nette (VAN)La valeur actuelle nette (VAN) est la valeur de tous les flux de trésorerie futurs (positifs et négatifs) sur toute la durée de vie d’un investissement, actualisée au présent. L’analyse de la VAN est une forme d’évaluation intrinsèque et est largement utilisée à travers la finance et la comptabilité pour déterminer la valeur d’une entreprise, d’un titre de placement, des paiements de location est supérieure ou égale à 90 % de la juste valeur marchande de l’actif
Alternativement, si l’on évalue selon les normes IFRS, il existe un critère supplémentaire qui peut être utilisé pour qualifier un contrat de location de contrat de location-acquisition :
- Les actifs faisant l’objet du contrat de location sont spécialisés de sorte que seul le preneur est en mesure de les utiliser sans que des modifications majeures soient apportées aux actifs
Les contrats de location-exploitation sont utilisés pour la location à court terme d’actifs et sont similaires à la location, car ils n’impliquent aucun transfert de propriété. Les paiements périodiques de location sont traités comme des charges d’exploitation et sont comptabilisés en charges dans le compte de résultatCompte de résultatLe compte de résultat est l’un des principaux états financiers d’une entreprise qui montre ses profits et ses pertes sur une période donnée. Le bénéfice ou, impactant à la fois le résultat d’exploitation et le résultat net. En revanche, les contrats de location-acquisition sont utilisés pour louer des actifs à plus long terme et donnent au locataire des droits de propriété.
Traitement comptable : Contrat de location-acquisition vs contrat de location-exploitation
Les contrats de location-acquisition et de location-exploitation font l’objet d’un traitement comptable différent, tant pour le preneur que pour le bailleur. Pour les besoins des entretiens d’entrée en finance, il suffit de comprendre le traitement comptable pour le preneur uniquement.
La comptabilité d’un contrat de location simple est relativement simple. Les paiements de location sont considérés comme des dépenses d’exploitation et sont passés en charges dans le compte de résultat. L’entreprise ne possède pas l’actif et, par conséquent, il n’apparaît pas au bilan, et l’entreprise n’évalue aucun amortissementMéthodes d’amortissementLes types de méthodes d’amortissement les plus courants comprennent la méthode linéaire, le double amortissement dégressif, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d’un actif. La charge d’amortissement est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d’un actif corporel sur sa durée de vie utile. pour l’actif.
En revanche, un contrat de location-acquisition implique le transfert des droits de propriété de l’actif au locataire. Le contrat de location est considéré comme un prêt (financement par emprunt), et les paiements d’intérêts sont comptabilisés en charges dans le compte de résultat.
La valeur marchande actuelle du bien est inscrite au bilan à l’actif, et l’amortissement est comptabilisé dans le compte de résultat. De l’autre côté, le montant du prêt, qui est la valeur actuelle nette de tous les paiements futurs, est inclus dans le passif.
En général, les contrats de location-acquisition comptabilisent les dépenses plus tôt que les contrats de location-exploitation équivalents.
Avantages du contrat de location-acquisition
Le contrat de location-acquisition présente de nombreux avantages, dont les suivants :
- Le locataire peut demander l’amortissement de l’actif, ce qui réduit le revenu imposable
- Les frais d’intérêt réduisent également le revenu imposable
Avantages d’un contrat de location-exploitation
Le contrat de location-exploitation présente également de nombreux avantages :
- Les contrats de location-exploitation offrent une plus grande flexibilité aux entreprises car elles peuvent remplacer/mettre à jour leurs équipements plus souvent
- Aucun risque d’obsolescence, car il n’y a pas de transfert de propriété
- La comptabilité d’un contrat de location simple est plus simple
- Les paiements de location sont déductibles fiscalement
Conclusion
Comme les contrats de location-acquisition et de location simple sont couramment utilisés par les entreprises, il est utile de comprendre la comptabilité et le traitement fiscal correspondant pour chacun de ces types de contrats de location, tant pour le bailleur que pour le preneur. Chaque type de location présente ses propres avantages. Selon le besoin et la situation fiscale de l’entreprise, elle peut opter pour l’un ou l’autre, voire éventuellement pour une combinaison des deux pour différents types d’actifs.
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